الموازنات التقديرية

1.    إعداد الميزانية التقديرية للمبيعات :

بعد تقرير المبيعات يصورة كمية ، يتم اعداد الميزانية التقديرية للمبيعات التي تكون على عدة أسس .

ü    التوزيع الموسمي: يحدث البيع على قترات مختلفة بحيث تتفاوت الكمية المباعة من موسم الى أخر.

ü    التوزيع الجهوي: يختلف الاستهلاك من منطقة لأخرى نظرا للتوزيع السكاني ، المستوى الاقتصادي ، و الاجتماعي في كل منطقة.

ü    التوزيع على أساس المنتجات : يوضح هذا التوزيع أنواع المنتجات المباعة و الهدف منه متابعة و تقييم لكل منتوج على حدى.

ملاحظة :قد تحتوي الموازنة التقديرية للمبيعات كل التوزيعات الثلاث المشار اليها .

مثال تطبيقي : تنتج مؤسسة فرس لثلاث زبائن و نعلم أن سعر البيع هو 200 دج و هو ثابت كما أن الكميات المتوقعة لزبون الأول كما يلي :

أما بالنسبة للزبون الثاني و الثالث فتتوقع أن يكون حجم المبيعات خلال هذه السنة قياسا للزبون الأول حيث أن : الزبون الأول 4 حصص ، الزبون الثاني 3 حصص ، الزبون الثالث حصتين .

بعد دراسة تحليلية للسوق قدر بأن هناك زيادة متوقعة في الطلب خلال سنوات 2004 ،2005 و التي تكون كما يلي :

-بالنسبة للزبون الأول نسبة الزيادة 25% لكل سنة قياسا لسنة التي تسبقها.

-أما بالنسبة لزبون الثاني ز الثالث فستكون المبيعات فيها خلال هذه السنوات قياسا للمبيعات المتوقعة بالنسبة للزبون الأول كما يلي :

الزبون الأول 5حصص، الزبون الثاني 4 حصص ، الزبون الثالث 3 حصص.

المطلوب : إعداد الميزانية التقديرية للمبيعات ابتداء من سنة 2001 إلى غاية 2005 موضحا مقدار المبيعات لكل سنة .

 

حجم المبيعات قياسا للزبون الأول

حجم حصة 2001=2000/4=500 و منه حجم حصة الزبون الثاني هي 3 حصص و بالتالي 500x3=1500

أما الزبون الثالث حجم الحصص 2حصص أي 500x2 =1000

وبنفس المنطق بالنسبة لباقي السنوات 2002 و2003

بعد دراسة تحليلية للسوق هناك تغيرات في سنوات 2004 و2005

أولا : الكمية المباعة ازدادت  ﺑ 25% و بالتالي نضرب الكمية 2003 في 1,25 تساوي 4000

الكمية المباعة 2005 هي 4000 في 1,25 تساوي 5000

وبنفس المنطلق بالنسبة للحصص :

حصة 2004 =4000/5=800 و منه حجم حصة الزبون الثاني هي 4 حصص و بالتالي 800x4=3200

أما الزبون الثالث حجم الحصص 3حصص أي 800x3 =2400

وبنفس الطريقة بالنسبة لسنة 2005

2.    إعداد الميزانية التقديرية للإنتاج :

بعد اعداد الميزانية التقديرية للمبيعات ، و التي تبين كمية المبيعات المقدرة خلال فترة معينة ،تاتي المرحلة الموالية و المتمثلة في اعداد الميزانية التقديرية للإنتاج حيث يجب أن تكون متوافقة و متكاملة مع الميوانية التقديرية للمبيعات و ذلك لضمان ان تكون الكميات المنتجة تغطي المبيعات التقديرية خلال نفس الفترة.

تقدير كميات الإنتاج : يتم تقدير كميات الإنتاج باستناد إلى الميزانية التقديرية للمبيعات و مخزون أول الفترة و كذلك مستوى المخزون أخر الفترة و ذلك وفق العلاقة التالية :

كمية الانتاج التقديري = كمية المبيعات التقديرية + مخزون أخر الفترة – مخزون أول فترة

مثال : تنتج مؤسسة منتوجين A و B المبيعات المقدرة خلال 4 أشهر كما يلي :

يقدر مخزون المنتوج التام في بداية الشهر 50% من مبيعات المقدرة خلال الشهر ، و سعر بيع المنتوج A هو 160دج ،المنتوج B هو 200 دج.

المطلوب: اعداد الميزانية التقديرية للمبيعات و النتاج للأشهر مارس أفريل ، ماي .

ü    الميزانية التقديرية للمبيعات:

 

ü    الميزانية التقديرية للإنتاج :

                                                                                                                     

المنتوجB				المنتوج A
الانتاج	مخ 1	مخ 2	المبيعات	الانتاج	مخ 1	مخ 2	المبيعات
625	300	325	600	1900	900	1000	1800	مارس
525	325	200	650	2250	1000	1250	2000	أفريل
450	200	250	400	2750	1250	1500	2500	ماي
1600	825	775	1650	6900	3150	3750	6300	المجموع

 

مخ 1 =50% من المبيعات خلال نفس الشهر بمعنى:

مخ 1 لشهر أفريل هو نفسه مخ 2 لشهر مارس

 

 

3.    الميزانية التقديرية للمواد الأولية :

تهدف ألى اعداد تقديرات المواد الأولية اللازمة لتمثيل برنامج الإنتاج و هذا يسلعد قسم التموين على اعداد برامج الشراء و تخزين المواد الأولية و بهذا نستطيع توفير كميات من المواد الأولية الضرورية للإنتاج و هذا يتطلب معرفة ما يلي :

ü    تحديد مقدار حاجة الإنتاج من المواد الأولية .

ü    تحديد الكميات الواجب شراءها من المواد الأولية .

ü    معرفة مقدار مخزونات من المواد الأولية.

 

مثال 01:(في حالة عدم إعطاء سياسة المؤسسة في التخزين)

لدينا تقديرات مبيعات مؤسسة الأفاق لشهر جانفي 20000 وحدة و تنتظر ارتفاع ﺑ 5000 وحدة لكل شهر كما لدينا المعلومات  التالية :

-مخزون من منتجات تامة الصنع في بداية كل شهر يساوي 20% من مبيعات الشهر.

-يتطلب انتاج وحدة واحدة مادتين أوليتن x و y علما أن كل وحدة منتجة تحتاج الى وحدتين  من x و وحدة واحدة من y.

- سعر شراء مادة الأولية x هو 15 دج وسعر شراء المادة الأولية y هو 20 دج.

- سعر البيع الوحدوي هو 15 دج/وحدة.

المطلوب: - اعداد الميزانية التقديرية للمبيعات (جانفي -فيفري -مارس)

-       اعداد الميزانية التقديرية للإنتاج.

-       اعداد الميزانية التقديرية للاستهلاك المواد الأولية.

 

ü    الميزانية التقديرية للمبيعات:

 

ü    الميزانية التقديرية للإنتاج:

المخ 1 +الانتاج=المخ 2+المبيعات

 

ü    الميزانية التقديرية لاستهلاك المادة الأولية x (ليس هناك سياسة التخزين للمواد الأولية)

                         المخ 1+المشتريات =الاستعمالات +المخ 2                                                                                        

الاستعمالات =الاستهلاك الوحدوي xالكمية المنتجة

الاستعمالات من x لشهر جانفي = 21000x2=42000

و نفس الطريقة بالنسبة لباقي الأشهر

 

ü    الميزانية التقديرية لاستهلاك المادة الأولية y(ليس هناك سياسة التخزين للمواد الأولية)

                         المخ 1+المشتريات =الاستعمالات +المخ 2                                                                                        

الاستعمالات =الاستهلاك الوحدوي xالكمية المنتجة

الاستعمالات من y لشهر جانفي = 21000x1=21000

و نفس الطريقة بالنسبة لباقي الأشهر

مثال 02:(في حالة إعطاء سياسة المؤسسة في التخزين)

الجدول التالي يبين كمية المواد الأولية المتوقع استخدامها في الإنتاج خلال عدة أشهر:

 

المجموع	سبتمبر	أوت	جويلية	جوان	ماي	أفريل	الأشهر
43000	7600	9400	8000	7000	6000	5000	المواد الأولية

 

إذا أعطيت لك المعلومات التالية :

-       سعر شراء الوحدة من المواد الأولية هو 100 دج .

-       سياسة التخزين للمؤسسة الاحتفاظ في نهاية كل شهر بما يعادل 10% من المواد الأولية المستخدمة للإنتاج في الشهر الموالي .

-       تسدد المؤسسة في نهاية كل شهر مبلغ 30000دج لنقل المواد الأولية و مبلغ 10000 دج كعمولة شراء .

المطلوب :اعداد الميزانية التقديرية لمشتريات المواد الأولية ( أفريل-ماي-جوان)

 

 

 

مخ 2 للشهر هو 10% من المواد المستخدمة للشهر الموالي

مخ 2 لشهر أفريل هو 10% من استخدامات شهر ماي

            مخ 1 لشهر أفريل هو نفسى مخ 2 لشهر مارس

           مخ 2 لشهر مارس =10%من استخدامات شهر أفريل =5000x0,1=500